公司缴税高，不知财务可筹划降低请看这

原标题：公司缴税高，不知财务可筹划降低请看这

重点的财政收入，同时也是调节财富分配的手段之一，历来是政府和大众关注焦点。而企业高管和董事，作为企业经营中最重要的人员之一，其个税义务除了做到合规外，能够合理通过税目剖析等方式进行减负，也是企业财务老板们非常关注的问题之一。

案例情境

刘先生是某有限公司C的副总经理和股东。2016年度，C公司计划给予刘先生全年30万元的报酬。人力资源部门和税务部门商议后，给出了以下五种方案：

a、年末一次性发放。月基本工资10000元，年工资120000元，年终兑现年薪（奖励年薪）180000元（不包括其他福利）。

b、按季发放。月基本工资10000元，每季度发放奖金45000元，共计180000元。

c、月工资和福利。月基本工资20000元，年工资240000元。年养老保险、医疗保险、住房公积金、失业保险分别为8000元、11600元、8000元、2160元，年终奖金30240元。

d、实行股票期权。每月支付基本工资10000元，年初以协议价3元／股授予刘先生2万股股票期权，预计年底行权时股票市价为12元／股。

e、持有股票分红。每月支付基本工资10000元，刘先生拥有该公司10万股股票，享有股利分配权，参与公司税后利润分配，预估股息为1.8元／股。

那么，请比较以上几种方式中，刘先生的年个税应纳税额。

案例解析

五种方案有一个共同点，税前都是30万。但是税前和税后之间夹着一个拦路虎：交个人所得税。这五种方案的个人所得税肯定是可大可小，最后拿到手的差别很大。

a、年末一次性发放

因为涉及到18万的年终奖，所以要考虑年终奖怎么算，相关的文件是《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题通知》(国税发〔2005〕9号)。先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

首先，月工资薪金所得个人所得税的计算中，很显然每个月工资一万，肯定是超过费用扣除额3500元。（10,000-3,500）*20%-555=745元，因此每月要扣缴的个人所得税是745块钱，一年交12次，全年合计乘以12，就是8940元。

其次，年终奖个人所得税，18万除以12个月找税率，按其商数确定对应税率25%，速算扣除数1005。180,000*25%-1,005=43,995元。

两者合计，全年交税52935元。

强调一下，年终奖实际上挺划算。因为年终奖税率，按平均到12个月份之后的商数确定对应税率的，如果不除以12个月，18万的税率就高达45%，所以年终奖这个公式，特定的情况下还是要用一下。

其实年终奖有更好的发放方式的，如果年终奖只发54,000，年终奖个税=54,000*10%-105=5,295元；对应每月工资=（300,000-54,000）/12=20,500，全年个税=（（20,500-3,500）*25%-1,005）*12=38,940元，合计全年个税44,165元。总体税负降低了将近8000元。

b、按季发放

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定：“雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。”即季度奖不是年终一次性奖金，它和当月工资薪金个人所得税计算方法是一样的。这样就是有8个月，每个月都发一万元，但另外的4个月，除了当月发的工资一万元之外，还要加上45000元的季度奖。8个月工资应纳个人所得税5,960元，另外4个月将季度奖并入每月应纳个人所得税，（10,000 45,000-3,500）*30%-2755=12,695元，四个季度合计50,780元，全年合计56,740元。

很显然，第二种方案比第一种应纳个人所得税高得多，因为企业没有利用年终一次性奖金的公式。

c、月工资和福利

月工资是2万，年工资是24万。保险和住房公积金国家规定是免税的，除以12个月之后，是2480。每月个人所得税（20000-3500-2480）*25%-1005=2500元，全年30000元。年终奖个人所得税30240*10%-105=2919元，全年合计32919元。个人所得税大幅度的下降，因为交社保个人是免税的，但企业负担较大。因为很多社保，比如养老保险、医疗保险、失业保险，不仅个人要交，企业也要交。所以员工个人扣的社保越多，说明单位替员工交的越多。按照中国现行社保制度，五险一金中：养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金，由企业和个人按不同比例共同承担；工伤保险、生育保险由企业负责，粗略计算企业与个人缴费占到个人工资的44%左右。

d、实行股票期权

《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函〔2006〕902号）规定：“员工接受雇主（含上市公司和非上市公司）授予的股票期权，凡该股票期权指定的股票为上市公司（含境内、外上市公司）股票的，均应按照财税〔2005〕35号文件进行税务处理。”

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