前言：

　　我们知道公是公，私是私，

　　股东、老板有公司的股权，但是公司的钱是不是就是股东的钱？

　　不是的，因为国家还要参与分配，公司赚了钱要交25%的企业所得税，交了25%的企业所得税后，这个钱是不是就是股东的了？

　　还不是的，如果股东要把钱拿回家，还要交20%个人所得税。

　　公私不分的后果:

　　例如，老板从公司借钱100万，如果在12月31日前没有归还，税务机关可以要求交20%个人所得税。

　　再例如，如果企业经营出现严重问题，再加上公私不分，老板个人还可能要承担债务的连带责任。

　　最近，个人所得税法又改了，

　　那么在这个环境下，如何把公司的钱变成股东自己的钱，交的税还少。

　　有很多方法，有人用的是合法的方法，有人用的是非法的方法，合理合法才能睡得香。

　　下面我们试一一分析：

　　一.发工资发到合理

　　这是最常用的方法，但是到底发到多少是合理的呢？

　　原来有人发3500，新个税法实施，调到5000每月。

　　为什么？不想交个人所得税啊。

　　理论上应当按市场价发工资，现在问题来了，

　　由于你不发工资或少发工资，会导致企业多交税，

　　经测算，按照新的个人所得税法，暂不考虑社保因素，

　　如果发年薪48万，约交7.3万个人所得税，

　　但是，在发了48万工资后，企业所得税可以少交12万。

　　而且这个48万工资可以拿到纳税征明，是合法收入。

　　有人问：再多发点行不行？

　　答：可以，但是超过48万年薪的话，超过部份的个人所得税的边际税率已经达到30%了，超过了企业所得税的25%。

　　另外，如果有老板的家庭成员实际是为企业服务的，企业应当付合理的工资。这样企业的账才更合理。

　　二.投资分红

　　如果公司赚了钱，投资分红也是一种方法，但是这种方法用的人较少，

　　为什么？因为要交20%的个人所得税啊。（上市公司有特殊的分红个人所得税算法，税率通常比非上市公司低。）

　　例如，分红100万，股东个人要交20万的个人所得税，剩余的80万就是合法收入的。有纳税证明。

　　有人问：能不能把公司的利润都分走？

　　答：不行，中国《公司法》规定：公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10％列入公司法定公积金，但公司法定公积金累计额为公司注册资本的50％以上的，可不再提取。

　　还有人问：我分红的钱是要投资另外一家公司的，又不是个人用，还要交税吗？

　　把钱变成个人的钱再投资是要交个人所得税的，

　　但是，我们介绍的一种架构，个人先投资给X公司，X公司再投资给实体公司。后面如果实体公司赚了钱，给X公司分红，这个不要交税，分红100万，X公司就可以拿到100万。所以说，这种架构有节税效果。

　　三.股权转让

　　这个大家都明白，但是什么样的情况用这个办法呢？

　　比如说，公司上市了，个人把一部份股份转让套现。把未来N年的收益变现一部份。

　　还有，如果特定的行业，比如某品牌家电代理商，规模做得很大有利润，但账面没有现金，为什么?因为钱都押在货上，在应收账款上。股东想要现金怎么办，可以转让一部份股权给别人。

　　这里有一个东西要关注，如果是转让部份股权，通常是把自然人持股的部份进行转让，只要交一道个人所得税。

　　有人做了一个筹划是这样的(纯属虚构)，我们看个逻辑：

　　例：万D院线 股权转让

　　王S聪投资一家控股公司，控股公司10亿控制万D 院线，目前万D院线市值330亿，

　　目前有一家风投，打算花33亿收购控投公司持有万D院线10%的股权，另外王S聪打算把钱变成个人的钱

　　如果没有任何筹划的前提下，如何交税

　　1.投资公司交企业所得税，（33-1）*25%=8亿

　　2.王S聪收到分红个人所得税，（32-8）*20%=4.8亿

　　合计交税：8 4.8=12.8亿

　　32亿利润，实际纳税12.8亿，40%税负率

　　筹划操作

　　1.王S聪对万D院线增资1亿，万D院线变为11亿注册资本

　　2.万D院线有两个股东，投资公司10亿，王S聪持有1亿

　　3.风投花33亿购买王S聪持有的1亿，

　　4.王S聪交个人所得税（33-1）*20%=6.4亿

　　四.把汽车卖给公司

　　这里讲的汽车也是非常常见的，股东自己掏钱买了车给公司用，

　　公司报表上也没有这个资产，也不能计提折旧费用，这个都是问题。

　　这个时候，公司把这辆车买下来变成公司的车，车还是股东自己开。

　　这个时候，汽车的费用包括折旧，汽油，保险，维修等等都可以进入公司费用。

　　公司还少交企业所得税。

　　有人问：100万的大奔开了2年再卖给公司多少钱？

　　答：理论上按市场价，价值越高，未来企业折旧费越大，抵税就越多，但超过100万一般不大合适。

　　又有人问：把车卖给公司个人不是要交税吗？

　　答：增值税免，个人也没赚钱，所以也没有个人所得税。可能有少量的交易费用。

　　这里讲的虽然是汽车，其实，你可以回公司看一下，是不是还有一堆股东个人提供给公司使用的财产，但不在公司账上，这个都可以考虑卖给公司。

　　五.房租收入

　　有时候，股东自己有一套房子用来办公，但是没向公司收过租金，这个时候可以考虑这个方法。

　　其实，为了公司的业务，使用了股东的房产，当然付钱给股东了，这样财务报表也才准确。

　　有人问：这个股东把房子租给公司不是股东要交税吗？

　　答：是的，但是这个税一般来说都相对比较低

　　例如：某市的个人出租不动产（住房和非住房）政策：

　　一是月租金收入不超过3万元（含3万元）的，增值税享受小微企业免征增值税优惠政策。出租住房和出租非住房均按3.5%的地方税收综合征收率计算地方税收应纳税额。

　　二是月租金收入超过3万元的，这时如果是出租住房的，按照5％的征收率减按1.5％计算增值税应纳税额，按3.5%的地方税收综合征收率计算其他应纳税额。

　　如果是出租非住房的，按照5％的征收率计算增值税应纳税额，按3.5%的地方税收综合征收率计算其他应纳税额

　　这里股东出租房产，就算按最高的8-9个点交税，但是你要知道，公司拿到发票后，公司可以抵25%企所得税，而且这个钱还变成股东的钱了（虽然有点小瑕疵）。

　　六.劳务报酬所得运用

　　新个人所得税法下，综合所得中的劳务报酬可以扣20%的成本，这个扣除与工资薪金是分开计算的。

　　这里要综合考虑。董事费收入是否能用请各位思考（要不要交增值税？）。

　　七.买发票套现

　　这个我们说过，比如说花5万买了100万的发票，为了资金流符合，公司把100万打给对方公司，对方公司扣掉5万，再想办法把剩余的95万打到老板个人卡，这种风险风险太大，坚决不能做。

　　国家有大量先进的稽查技术被运用。

　　八.把钱从公司借出来

　　有些企业家不给自己发工资，也不分红，没钱了怎么办？

　　从公司把钱借出来，更过分的是，例如:老板娘用U盾把100万转走了，把单子给会计做账

　　会计只能记老板欠公司100万，如果税务机关查到的话可以让交20%个人所得税，这个叫视同分红政策。

　　我们说过一些解决方案，这里不再细谈。

　　这里我再说一下，公司的钱是公司的钱，股东拿走了的话，这个仍不是股东的合法收入。

　　如果公司存在这个情况，要尽快想办法解决。

　　九.拿回扣

　　这个也是不合法收入，

　　我们看一下别人是如何做的：

　　例如，采购某产品一吨100万，但是把价格提高到120万，然后从供应商那边拿了20万回扣。

　　这种虚开发票上可能有一定难度，但是另外这个20万收入也没有完税证明。风险太大

　　十.利润转移到税收洼地

　　有些公司利润比较高，有人想办法在税收洼地成立企业，让这个企业提供服务给公司，这样利润就转移到了这个洼地企业。

　　然后再从这些税收洼地企业拿钱。

　　我们认为，这个要有真实的交易基础，没有真实交易基础的话在未来出现问题的概率会变大。

　　这里讲的税收洼地企业，一般有个体工商户、个人独资企业及合伙公司等形式，还有些地方政府还有税收返还政策，这样税就更低了。

　　当然，这个政策用过头，就会成类似冰冰案件。

　　十一.年初借款年末归还套利息

　　有人把钱从公司借出来，然后去放贷，个人赚取利息收入，年末再把钱还回公司。而且个人不开利息发票。

　　这个也是没有合法收入证明，理论上有一定风险，但这个由于时间短关注的人相对少一点。

　　另外，玩资金把自己玩死的也不少。

　　十二.招待费超限额继续报销

　　现在有一种现象，经常有会计对老板说招待费超限额了，报了也没用，因为所得税前不让扣除了。

　　这里我们分析一下：

　　站在老板的角度，为了公司花了些招待费，超过招待费限额后，是不是报了也是白报？

　　我们这样想，如果股东已经拿了很高的工资，如果公司还有比较高的利润，公司在交过25%企业所得税后，最后股东要把钱拿回家是不是还要交20%的个人所得税？不让他报费用，难道让他去多交税？

　　作为财务人员，你建议老板不要报这个费用，逻辑上是有问题的。况且这个费用就是公司的费用呀。

　　所以，这个如果是公司的费用，该报的就得报（在没有其他更好方案的前提下）。这个费用不做账的话，公司的报表都不对。

　　十三.利用解除合同免税政策

　　曾经有一个老板问：我公司今年账面利润太大，要交很多所得税，怎么办？

　　后来聊到有一个问题，去年他解雇了5个员工，私下给了合计约100万的补偿金。这个是老板私下给的。

　　这个奇葩案例是老板把自己的钱变成了别人的钱。

　　那么如果用上解除劳动合同的政策，在此城市约人均20万以内的离职补偿金是不要交个人所得税的。具体文件见：财税【2001】157号。

　　而且这个离职补偿金可以作为企业成本费用列支。

　　有人问：能不能年末解雇，明年年初再把他雇回来？

　　答：这个有点过。

　　十四.红木家具的故事

　　公司买了套红木家具，这个家具作为公司固定资产入账，经过几年之后，折旧计提完了。

　　然后公司把这个家具低价处理掉了。

　　但实际上这个家具非但没贬值，还升值了，最后这个家具去了哪里谁也搞不清。

　　其中一种可能就是变现了，钱变成老板的钱了。

　　这个方法很隐蔽。如果变现了的话，这个也不是合法收入。

　　十五.其他优惠政策运用

　　利用个体工商户生产经营所得与工资薪金所得分别计算个人所得税

　　利用股权激励和技术入股有的个人所得税政策

　　利用住房公积金、职业年金、商业健康保险节税

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